新个税改革细则落地,会计人准备好了吗?

盛世启辰

近日,伴随着财政部、国家税务总局等相关部门密集出台多个新个人所得税的相关文件,尤其是个人所得税抵扣办法的出台,第七次个人所得税改革迈开了步伐。

  实现了向分类与综合相结合的征收模式的转变,提高基本费用减除标准,扩大低税率级距,引入专项附加扣除,新增反避税规定……集多项创新举措于一身的个税改革,受到了社会各阶层的广泛关注。
  在财会领域中,专家如何看待新个税?新个税对财会从业人员又有着怎样的影响?当新个税改革“齐装满员”到来,会计人准备好了吗?

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专家:亮点频现彰显税制公平

  事实上,对于新个税法的制定在业界有着长期的探索。其中,对于纳税人关注度颇高的专项附加扣除更是如此。
  8月31日,在全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定后,财政部、税务总局会同有关部门组建了子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人等6个专项附加扣除专项小组和综合组,即“6﹢1”工作机制,对有关问题作了深入研究,并起草了办法初稿。
  9月中旬,财政部、税务总局布置各地财税部门和专员办,以无方案征求意见的方式,广泛听取了各地人大代表、政协委员、专家学者和公众代表的意见,并形成《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(征求意见稿)。
  从征求意见到法案的落地,个人所得税法都是以广泛共识为基础,强化税收法定原则,彰显税制公平性的价值导向。
  在国家税务总局税收科学研究所所长李万甫看来,6项专项附加扣除增强了社会政策的导向性,加强了个人所得税的社会治理功能,与社会发展目标取向相契合,实现了个人所得税制度和要素的全面完善。
  新个税税率表扩大3%、10%、20%等3档税率的适用范围,大大降低了中低收入群体的税负。中国人民大学教授朱青认为,此举有效降低中低收入者的税负,有利于提高居民消费能力,从而刺激消费,拉动宏观经济的增长。
  新个税还实现了从代扣代缴向预扣预缴的转变,强化了个人的纳税义务,建立起个人所得税申报制度。“对税收居民个人认定标准的调整则加强了我国个税制度与国际惯例的接轨。”李万甫认为,此次新个税改革顺应了国际趋势。


企业:密切跟踪期待完善个人征信体系

  新个税实现了从代扣代缴向预扣预缴的转变。今后,纳税人缴纳个税将告别目前单位代扣、代缴为主的征管模式,采用“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的新税制征管模式。
  以6项专项附加扣除政策为例,每个纳税人、每个家庭的情况千差万别,税务部门不可能挨家上门核实申报情况。为便利纳税人办税,新征管模式以假定每个纳税人诚信申报为前提,纳税人只要填表申报,就能享受到起征点之外更大减税优惠。这对纳税人自身和全社会诚信制度建设都提出了更高要求。

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  河北省资产管理有限公司总会计师马莹告诉记者,在新个税改革方案出台后,集团财务部门根据修订内容,对内部员工进行一对一的纳税申报表填写培训辅导。为了提高员工纳税申报的效率、规避税务风险,集团目前采用代扣代缴的形式进行过渡申报。
  虽然此举有效提升了纳税申报的效率,规避风险,但尚未完善的个人征信体制让企业在纳税个人的扣除费用真实性方面存在盲区。马莹告诉记者,以大病医疗为例,新个税规定,纳税人或其配偶、未成年子女医保目录范围内自付的医药费用超过1.5万元部分,在每年8万元限额内可据实扣除。此项扣除会涉及医疗票据,对票据真实性的甄别会加大企业财务人员的工作负担。
  “当下,只能以诚信来约束员工的申报内容。”马莹说。
  在全国范围内,这样的情况不是个例。对此,国家税务总局也强调了纳税人如实申报这一原则性问题。新个税法的实施条例和个税专项附加扣除暂行办法都明确,纳税人和扣缴义务人都要按规定保存与专项附加扣除相关的资料,以备税务机关事后抽查。这意味着,如果出现纳税人造假,“无中生有”提供虚报信息等严重情况的,有关部门将依法处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒。
  “在公允的前提下,通过提高违规成本来提升纳税个人纳税遵从度,不失为一项有力举措。”马莹表示。
服务机构:开拓个税业务新蓝海

  当然,企业对员工的代扣代缴是新个税实施过渡期的举措,未来,还要强化纳税个人纳税申报的主观能动性。事实上,税务部门已经在着手这项工作。
  据了解,截至目前,各级税务机关已累计举办个税培训会25万场,培训纳税人6300余万人次、扣缴单位230余万户次,上门辅导14余万户次。税务总局开发的“个人所得税”APP软件已经上线。
  “个人专项扣除的6张表,批量导入几秒钟就完成了。本来对赡养老人专扣政策有疑问,经过现场咨询,全部都搞清楚了。”参加税务部门辅导培训的北京市雍和航星科技园企业员工表示,目前个税专项附加扣除采集表简洁明确,信息填报也很简便,个人还可以通过参加税务部门培训课堂、拨打12366纳税服务热线、登录税务总局官方网站等多种方式了解政策,非常便捷。
  除了税务部门积极开展新个税的培训辅导外,第三方涉税服务机构也同样开展了新个税的培训内容。
  在新个税改革方案出台后,该所第一时间组织人员对政策进行梳理,开设大讲堂为企业、单位财务负责人传递新政内容。
  随着新个税向分类与综合相结合的征收模式的转变,未来,服务机构可能会进入个税定制专业服务的业务蓝海。
  马莹认为,在新个税改革方案实施后,对于拥有多收入来源的群体将会迫切需要定制式的纳税专业服务。在国外,90%以上的个人都会委托涉税服务机构来进行纳税申报。
  对此,高咏表示认同。他说:“国外会计师事务所早在多年前就开展了这种业务。新个税的改革为国内所提供了难得的机遇。”
  对此,马莹提醒涉税服务机构,在进行相关业务时,要在精准把握政策的同时,还可以考虑降低服务费用标准,让纳税人更好地享有税收返还带来的优惠。